一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。

二、填報依據和內容

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，填報納稅人本年度發生的來源于不同國家或地區的境外所得按照我國稅收法律、法規的規定應繳納和抵免的所得稅額。

三、各項目填報說明

1.第1列“國家或地區”：填報境外所得來源的國家或地區的名稱。來源于同一國家或地區的境外所得可合并到一行填報。

2.第2列“境外所得”：填報來自境外的收入總額（包括生產經營所得和其他所得），扣除按稅收規定允許扣除的境外發生的成本費用后的金額。

3.第3列“境外所得換算含稅收入的所得”：填報第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業所得稅的所得。

境外所得換算含稅收入的所得＝適用所在國家地區所得稅稅率的境外所得÷（1—適用所在國家地區所得稅稅率）＋適用所在國家預提所得稅率的境外所得÷（1—適用所在國家預提所得稅率）

4.第4列“彌補以前年度虧損”：填報境外所得按稅收規定彌補以前年度境外虧損額。

5.第5列“免稅所得”：填報按照稅收規定予以免稅的境外所得。

6.第6列“彌補虧損前境外應稅所得額”：填報境外所得彌補境內虧損前的應稅所得額。第6列＝3列－4列－5列

7.第7列“可彌補境內虧損”：填報境外所得按稅收規定彌補境內虧損額。

8.第8列“境外應納稅所得額”：填報彌補虧損前境外應納稅所得額扣除可彌補境內虧損后的金額。

9.第9列“稅率”：填報納稅人境內稅法規定的稅率25%。

10.第10列“境外所得應納稅額”：填報境外應納稅所得額與境內稅法規定稅率的乘積。

11.第11列“境外所得可抵免稅額”。實行分國不分項限額抵免的納稅人填報第10至16列。本列填報從境外子公司取得的所得在所在國家或地區繳納的企業所得稅額，可分為為直接抵免和間接抵免。子公司從境外取得的所得在所在國家或地區繳納的企業所得稅額為直接抵免稅額；從境外二級子公司取得的所得在所在國家或地區繳納的企業所得稅額為間接抵免稅額。二級子公司可抵免稅額＝（納稅人分得的所得÷同一納稅年度子公司稅后應分配總額）×（子公司分得的所得÷同一納稅年度二級子公司稅后應分配總額）×二級子公司同一納稅年度已繳所得稅。

12.第12列“境外所得稅款抵免限額”。抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法和條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。

13.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。

14.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”：填報本年度在抵免限額內抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結轉的待抵免的所得稅額。

15.第15列“本年可抵免以前年度稅額”：填報本年可抵免以前年度未抵免完畢結轉到本年度抵免的企業所得稅。

16.第16列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報可結轉以后年度抵免的境外所得未抵免余額。

17.第17列“定率抵免”。本列適用于實行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報此列的納稅人不填報第11至16列。

四、表內及表間關系

（一）表內關系

1.第6列＝第3－4－5列。

2.第8列＝第6—7列。

3.第10列＝第8×9列。

4.第14列＝第12—13列。

5.第7列各行金額≤同一行次的第6列。當某行第6列≤0時，同一行次的第7列為0。

6.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；當第12列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。

7.第14列“超過境外所得稅款抵免限額的余額”各行＝同一行的第12—13列，當計算出的值≤0時，本列該行為0；當計算出的值≥0時，第14列＝第15列。

8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額”各行＜同一行次的第14列；第13列合計行＋第15列合計行＝主表第32行。

（二）表間關系

1.第2列合計行＝附表三第12行第4列。

2.第7列合計行＝主表第22行。

3.第10列合計數＝主表第31行。

4.第13列合計行＋第15列合計行＝主表第32行。

5.第17列合計行＝主表第32行。