四、繳納稅款

（一）網(wǎng)上繳款

范圍：已申請網(wǎng)上申報且辦理ETS電子扣稅的增值稅一般納稅人。

做法：通過“易稅門戶——網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)”點(diǎn)擊步驟二 [網(wǎng)上辦稅大廳] 按鈕進(jìn)入廣東省國稅網(wǎng)或者登陸廣東省國稅網(wǎng)站進(jìn)行繳稅，或者直接進(jìn)入省國稅網(wǎng)站進(jìn)行繳稅。

（1）進(jìn)入“申報征收-繳稅”模塊，或者在申報成功后進(jìn)入。

（2）“網(wǎng)上繳稅”頁面中顯示企業(yè)欠稅信息列表，在“待處理稅款”一列可以查看到某個稅種的欠稅數(shù)額明細(xì)。如圖3.12

【注】表格說明：

清繳稅款：納稅人本次要清繳的欠稅。（納稅人可以修改清繳稅款額）。應(yīng)收滯納金：根據(jù)納稅人待處理稅款由于滯納而產(chǎn)生的滯納金。（具體數(shù)額由系統(tǒng)計算得出，納稅人無需填寫）

（3）點(diǎn)擊“清繳稅款”按鈕，系統(tǒng)彈出如下提示，如圖3.13

（4）點(diǎn)擊“確定”按鈕，系統(tǒng)將自動從您的銀行進(jìn)行扣款。

清繳稅款=待處理稅款+應(yīng)收滯納金

（5）如果系統(tǒng)提示扣款成功，表示本次已全額扣稅，用戶即完成了本次網(wǎng)上繳稅的全部操作。（實(shí)際扣稅金額在系統(tǒng)提示中可以看到）如圖3.14

（二）上門繳款

范圍：所有企業(yè)。

做法：上門（或網(wǎng)上）申報后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳繳納稅款。納稅人可使用ETS或劃銀聯(lián)卡的方式繳納稅款。

五、稅控系統(tǒng)返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)

返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)是納稅人完成報稅、且申報表通過（包括比對異常處理）稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)“一窗式”比對后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將監(jiān)控數(shù)據(jù)返寫至納稅的報稅盤或IC卡中，完成報稅盤或IC卡解鎖，使納稅人的稅控開票系統(tǒng)在申報期后可繼續(xù)開具發(fā)票。

使用金稅卡、IC卡的納稅人，返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)又稱“清卡”。

（一）網(wǎng)上返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)（即“清卡”）

范圍：使用網(wǎng)上報稅功能的增值稅一般納稅人（必須完成納稅申報和稅款繳納。另使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)金稅盤和報稅盤、貨運(yùn)專用發(fā)票稅控盤和報稅盤、機(jī)動車稅控盤和報稅盤的一般納稅人，暫只能通過辦稅服務(wù)廳進(jìn)行返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)，不能通過網(wǎng)上返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)。）

做法：通過“易稅門戶——網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)”，選擇“網(wǎng)上抄報

稅>>抄報稅管理>>清卡”或單擊步驟三[清卡]按鈕，單擊[確定]按鈕，進(jìn)行返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)。

返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)完成后，系統(tǒng)會有清卡結(jié)果提示，提示您是否清卡成功，若

清卡過程中遇到問題，請撥打40071-12366咨詢。

（二）上門返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)

范圍：所有稅控系統(tǒng)企業(yè)。

做法：攜帶所需的報稅盤或IC卡、國稅證副本到所屬辦稅服務(wù)廳。

六、差額申報

試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。
　　 允許扣除價款的項目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。

試點(diǎn)納稅人從全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。
　　 上述憑證是指：
　　 （1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
　　 （2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。
　　 （3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
　　 （4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

實(shí)行差額申報的納稅人必須填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）和《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目`清單》。

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》第5列“本期實(shí)際扣除金額”必須與《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”對應(yīng)欄金額相等。

七、申報有誤的處理

（一）更正申報

申請更正申報的納稅人填寫正確的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申報。

*(廣州適用) 廣州地區(qū)的納稅人統(tǒng)一使用補(bǔ)充申報方式對申報有誤進(jìn)行調(diào)整。

（二）補(bǔ)充申報

納稅人應(yīng)通過補(bǔ)充申報的方式進(jìn)行調(diào)整，由納稅人手工制作相應(yīng)稅款所屬時期的紙質(zhì)增值稅納稅申報表（包括附表，下同），把調(diào)整后數(shù)據(jù)與調(diào)整前數(shù)據(jù)的差額，填寫增值稅納稅申報表后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺辦理補(bǔ)充申報的手續(xù)。