國家稅務總局公布新的《稅收票證管理辦法》新辦法將于2014年1月1日實施

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　　本報訊  國家稅務總局局長肖捷日前簽署國家稅務總局令第28號，公布《稅收票證管理辦法》（以下簡稱辦法）。辦法將于2014年1月1日起實施。
　　1998年，國家稅務總局發出《關于印發〈稅收票證管理辦法〉的通知》。通知的實施，對加強稅收票證管理、保障稅收票款安全完整發揮了積極作用。近年來，隨著經濟社會的發展，稅務部門依法行政工作和稅收征繳信息化的推進，對稅收票證管理工作提出了新的要求，原管理辦法已經不能完全適應實際工作的需要。因此，國家稅務總局制定了這部新的《稅收票證管理辦法》，并以部門規章形式公布。
　　辦法共六章62條，主要體現了以下幾方面的改革內容：規范了辦法的適用范圍并重新界定了稅收票證的定義；肯定了征繳信息化的發展成果；統一了稅收票證具體式樣和尺寸；明確了稅收票證管理工作的機構和崗位，并對業務風險環節做了崗位分設要求；簡并了票種，完善了稅收票證種類體系；增設了各稅種通用的稅收完稅證明；從制度上支持了各種稅收票證的“一票多稅”填開。
　　稅收票證管理工作內容龐雜，從稅收票證的設計、印制到銷毀流程共16個環節，涉及稅收票證的設計和印制權單位，印制企業，開具和管理稅收票證的稅務機關、稅務人員、扣繳義務人、代征代售人，以及使用稅收票證的納稅人等多方權利義務關系和業務流程。為了更好地規范各方權利義務關系，落實各方權利義務內容，加強稅收票證管理，辦法將其適用范圍規定為“稅務機關、稅務人員、納稅人、扣繳義務人、代征代售人和稅收票證印制企業在中華人民共和國境內印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。”
　　一直以來，稅收票證的定義主要從其作為稅務機關組織收入憑證的功能出發，界定為“稅務機關組織稅款等各項收入時使用的法定收款和退款憑證”。隨著社會經濟的發展、納稅人權利意識的增強，以及優化納稅服務理念的貫徹，稅收票證作為納稅人權利義務載體的功能日益受到重視和強調。辦法從稅收票證對于征納雙方的雙重基本功能出發，將稅收票證的定義界定為“稅務機關、扣繳義務人依照法律法規，代征代售人按照委托協議，征收稅款、基金、費、滯納金和罰沒款等各項收入的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明”。
　　辦法另一個新意所在是稅收完稅證明的設置。隨著社會經濟的發展和納稅人權利意識的增強，納稅人對稅收票證的需求日益多元化，如納稅人由于購房、出國和司法等原因需要稅務機關另行開具完稅證明的情況大量增加。稅收票證管理工作中，無法開具其他種類的稅收票證，但是納稅人確有需要的情況越來越多。基于這些現實需要，辦法增設了稅收完稅證明作為新的證明類票種，明確“稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的紙質稅收票證”。稅收完稅證明各稅種通用，樣式全國統一，有利于提升稅務機關憑證的權威性，進一步優化納稅服務。
　　
　　稅收票證管理辦法
　　國家稅務總局令第28號
　　　　《稅收票證管理辦法》已經2013年1月25日國家稅務總局第1 次局務會議審議通過，現予公布，自2014年1月1日起施行。
　　　　國家稅務總局局長：肖捷
　　　　2013年2月25日
　　　　稅收票證管理辦法
　　第一章  總則
　　第一條  為了規范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發展需要，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規，制定本辦法。
　　第二條  稅務機關、稅務人員、納稅人、扣繳義務人、代征代售人和稅收票證印制企業在中華人民共和國境內印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。
　　第三條  本辦法所稱稅收票證，是指稅務機關、扣繳義務人依照法律法規，代征代售人按照委托協議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
　　稅收票證包括紙質形式和數據電文形式。數據電文稅收票證是指通過橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發送的電子繳款、退款信息。
　　第四條  國家積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的數據電文稅收票證的使用工作。
　　第五條  稅務機關、代征代售人征收稅款時應當開具稅收票證。通過橫向聯網電子繳稅系統完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質稅收票證的，稅務機關應當開具。
　　扣繳義務人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具稅收票證的，扣繳義務人應當開具。
　　第六條  稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。
　　第七條  紙質稅收票證的基本聯次包括收據聯、存根聯、報查聯。收據聯交納稅人作完稅憑證；存根聯由稅務機關、扣繳義務人、代征代售人留存；報查聯由稅務機關做會計憑證或備查。
　　省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下簡稱省）稅務機關可以根據稅收票證管理情況，確定除收據聯以外的稅收票證啟用聯次。
　　第八條  國家稅務總局統一負責全國的稅收票證管理工作。其職責包括：
　　（一）設計和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯次、內容、式樣及規格；
　　（二）設計和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規格；
　　（三）印制、保管、發運需要全國統一印制的稅收票證，刻制需要全國統一制發的稅收票證專用章戳；
　　（四）確定稅收票證管理的機構、崗位和職責；
　　（五）組織、指導和推廣稅收票證信息化工作；
　　（六）組織全國稅收票證檢查工作；
　　（七）其他全國性的稅收票證管理工作。
　　第九條  省以下稅務機關應當依照本辦法做好本行政區域內的稅收票證管理工作。其職責包括：
　　（一）負責本級權限范圍內的稅收票證印制、領發、保管、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；
　　（二）指導和監督下級稅務機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；
　　（三）組織、指導、具體實施稅收票證信息化工作；
　　（四）組織稅收票證檢查工作；
　　（五）其他稅收票證管理工作。
　　第十條  扣繳義務人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應當做好稅收票證的管理工作。其職責包括：
　　（一）妥善保管從稅務機關領取的稅收票證，并按照稅務機關要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關資料；
　　（二）為納稅人開具并交付稅收票證；
　　（三）按時解繳稅款、結報繳銷稅收票證；
　　（四）其他稅收票證管理工作。
　　第十一條  各級稅務機關的收入規劃核算部門主管稅收票證管理工作。
　　國家稅務總局收入規劃核算司設立主管稅收票證管理工作的機構；省、市（不含縣級市，下同）、縣稅務機關收入規劃核算部門應當設置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發放稅收票證并辦理結報繳銷等工作的征收分局、稅務所、辦稅服務廳等機構（以下簡稱基層稅務機關）應當設置稅收票證管理崗位，由稅收會計負責稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應當分設，不得一人多崗。
　　扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當由專人負責稅收票證管理工作。
　　第二章  種類和適用范圍
　　第十二條  稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務總局規定的其他稅收票證。
　　第十三條  稅收繳款書是納稅人據以繳納稅款，稅務機關、扣繳義務人以及代征代售人據以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：
　　（一）《稅收繳款書（銀行經收專用）》。由納稅人、稅務機關、扣繳義務人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務增值稅、消費稅除外）到國庫時使用的紙質稅收票證。其適用范圍是：
　　1.納稅人自行填開或稅務機關開具，納稅人據以在銀行柜面辦理繳稅（轉賬或現金），由銀行將稅款繳入國庫；
　　2.稅務機關收取現金稅款、扣繳義務人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；
　　3.稅務機關開具，據以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。
　　（二）《稅收繳款書（稅務收現專用）》。納稅人以現金、刷卡（未通過橫向聯網電子繳稅系統）方式向稅務機關繳納稅款時，由稅務機關開具并交付納稅人的紙質稅收票證。代征人代征稅款時，也應開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省稅務機關確定，但是，單種面額不得超過一百元。
　　（三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》。扣繳義務人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務時開具并交付納稅人的紙質稅收票證。扣繳義務人代扣代收稅款后，已經向納稅人開具了稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。
　　（四）《稅收電子繳款書》。稅務機關將納稅人、扣繳義務人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯網電子繳稅系統發送給銀行，銀行據以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統生成的數據電文形式的稅收票證。
　　第十四條  稅收收入退還書是稅務機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：
　　（一）《稅收收入退還書》。稅務機關向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質稅收票證。
　　（二）《稅收收入電子退還書》。稅務機關通過橫向聯網電子繳稅系統依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統生成的數據電文形式的稅收票證。
　　稅收收入退還書應當由縣以上稅務機關稅收會計開具并向國庫傳遞或發送。
　　第十五條  出口貨物勞務專用稅收票證是由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質稅收票證。具體包括：
　　（一）《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》。由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時使用的紙質稅收票證。納稅人以銀行經收方式，稅務收現方式，或者通過橫向聯網電子繳稅系統繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務增值稅、消費稅附征的其他稅款時，稅務機關應當根據繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。
　　（二）《出口貨物完稅分割單》。已經繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進貨物再銷售給其他出口企業時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業辦理出口退稅，到稅務機關換開的紙質稅收票證。
　　第十六條  印花稅專用稅收票證是稅務機關或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質稅收票證。具體包括：
　　（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應當將紙質稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應稅憑證上，或者由稅務機關在應稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
　　（二）《印花稅票銷售憑證》。稅務機關和印花稅票代售人銷售印花稅票時一并開具的專供購買方報銷的紙質憑證。
　　第十七條  稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的紙質稅收票證。其適用范圍是：
　　（一）納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過橫向聯網電子繳稅系統劃繳稅款到國庫（經收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的；
　　（二）扣繳義務人代扣代收稅款后，已經向納稅人開具稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；
　　（三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的;
　　（四）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；
　　（五）國家稅務總局規定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。
　　稅務機關在確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整的條件下，可以開展前款第四項規定的稅收完稅證明開具工作，具體開具辦法由各省稅務機關確定。
　　第十八條  稅收票證專用章戳是指稅務機關印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：
　　（一）稅收票證監制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。
　　（二）征稅專用章。稅務機關辦理稅款征收業務，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時使用的征收業務專用公章。
　　（三）退庫專用章。稅務機關辦理稅款退庫業務，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預留印鑒的退庫業務專用公章。
　　（四）印花稅收訖專用章。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應稅憑證上，用以證明應稅憑證已完稅的專用章戳。
　　（五）國家稅務總局規定的其他稅收票證專用章戳。
　　第十九條  《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應當視同現金進行嚴格管理。
　　第二十條  稅收票證應當按規定的適用范圍填開，不得混用。
　　第二十一條  國家稅務總局增設或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應當及時向社會公告。
　　第三章  設計和印制��
　　第二十二條  稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預算管理的基本要求設計，具體式樣另行制發。
　　第二十三條  稅收票證實行分級印制管理。
　　《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統一印制的稅收票證由國家稅務總局確定的企業印制；其他稅收票證，按照國家稅務總局規定的式樣和要求，由各省稅務機關確定的企業集中統一印制。
　　禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。